M. FATİH KÖPRÜ / EY DİREKTÖR
[email protected]
www.vergidegundem.com
Ancak her geçen yıl kapsamı daraltılıyor, bu nedenle özellikle meslek mensupları açısından artık bu amaca hizmet ettiğini söylemek biraz zor gözüküyor.
Mali tatil, her yılın temmuz ayının birinden 20'sine kadar geçerli. Bu yıl da 1 Temmuz Çarşamba günü başladı, 20 Temmuz Pazartesi akşamı sona erecek.
Bu hafta mali tatilin; beyan ve ödeme süreleri, vergi incelemeleri ve dava açma süreleri üzerindeki etkileriyle, mücbir sebep kapsamındaki mükelleflerin uzatılan beyan yükümlülükleri üzerinde duracağız.
Temmuz ayında verilmesi gereken bazı beyanmame ve bildirimleri görmek için görsele tıklayın.
ÖTV, BSMV VE ŞANS OYUNLARI
Mali tatil süresinde verilmesi gereken bazı beyannameler var. Özel tüketim vergisi (ÖTV), banka ve sigorta muameleleri vergisi (BSMV), özel iletişim vergisi ile şans oyunları vergisi beyannameleri gibi.
Ancak yasada, mali tatilin bu beyannameleri kapsamadığına dair bir düzenleme bulunuyor. Sadece bu beyannameler mali tatil süresi içinde veriliyor ama mali tatil bu beyannameleri kapsamıyor(!)
Buna göre 2020 yılında;
- 16-30 Haziran dönemine ait petrol ve doğalgaz ürünlerine ilişkin özel tüketim vergisi beyannamelerinin 10 Temmuz Cuma gününe,
- Haziran dönemine ait diğer aylık ÖTV beyannameleri ile BSMV ve özel iletişim vergisi beyannamelerinin 16 Temmuz Perşembe gününe,
- Şans oyunları vergisine ilişkin beyannamelerin ise 20 Temmuz Pazartesi gününe, kadar verilmesi gerekiyor. Bir de kaynak kullanımını destekleme fonu (KKDF) bildirimleri var. O da kapsama girmediği için bildirimin 16 Temmuz'a kadar verilip, kesintilerin aynı tarihe kadar yatırılması gerekiyor. Gümrük idareleri, il özel idareleri ve belediyeler tarafından tahsil edilen vergi, resim ve harçlarla ilgili olarak ise mali tatil uygulanmıyor.
MUHTASAR VE KDV
Yasada mali tatilin sona erdiği günü izleyen beş gün içinde biten kanuni ve idari sürelerin, mali tatilin son gününü izleyen tarihten itibaren beşinci günün mesai saati bitiminde sona ermiş sayılacağı belirtiliyor. Buna göre mali tatilin son gününü (20 Temmuz) izleyen beşinci gün 25 Temmuz oluyor.
Aylık KDV, muhtasar ve damga vergisi beyannamelerinin verilme ve ödeme tarihleri takip eden ayın 26'sı olarak belirlenmiş durumda. Bu kapsamda söz konusu beyannameler mali tatil uygulaması kapsamı dışına çıkmış olduğundan haziran dönemine ilişkin olup temmuz ayında verilmesi gereken KDV, damga vergisi ve muhtasar beyannamelerin 27 Temmuz Pazartesi (26 Temmuz hafta sonuna geldiğinden) gün sonuna kadar verilmesi gerekiyor.
ÖDEME SÜRESİ
Kural olarak verilme süresi mali tatil nedeniyle uzamış olan beyannamelerdeki vergilerin, beyan tarihini takip eden gün içerisinde ödenmesi şart.
Ancak gerek yazımızın ilk bölümünde belirttiğimiz mali tatil kapsamına girmeyen beyannameler olsun, gerekse de mali tatil uygulaması kapsamı dışına çıkarılmış olan KDV, muhtasar ve damga vergisi gibi beyannameler olsun normal vade tarihlerinde ödenmeleri gerekiyor.
Buna göre haziran dönemine ilişkin KDV, muhtasar ve damga vergisi beyannamelerindeki vergilerin de 27 Temmuz Pazartesi akşamına kadar ödenmesi zorunlu.
SGK PRİM BİLDİRGELERİ
Aylık prim ve hizmet belgeleri normal olarak ertesi ayın 23'üne kadar veriliyor. Sosyal Güvenlik Kurumu her yıl bir genelge yayınlıyor. Bu genelgelerde şimdiye kadar mali tatil kapsamında beyan süresinin uzadığı belirtiliyordu.
Bu yıl için de mali tatil kapsamında SGK bildirgelerinin 27 Temmuz Pazartesi gününe kadar verilebileceği kanaatindeyiz. Primlerin ödeme süresinde ise mali tatilin hiçbir etkisi olmuyor. 31 Temmuz Kurban Bayramı'na denk geldiğinden, 4 Ağustos Salı gününe kadar ödenmesi gerekiyor.
VERGİ İNCELEMELERİ
Mali tatil süresince inceleme amacıyla defter ve belgelerin ibrazı istenemediği gibi mükellefin işyerinde incelemeye de başlanamıyor. Ancak bu kuralın bir istisnası var. O da mahkeme kararı veya Cumhuriyet Savcılıklarının talebi üzerine ya da Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre yapılan aramalı incelemeler.
Mali tatilden önce ibraz edilmiş olan defter ve belgeler üzerinde ise incelemeye devam edilebiliyor. Ancak inceleme tamamlandığında mükellefin inceleme tutanağını imzalamaya davet edilebilmesi için mali tatilin bitmesinin beklenmesi gerekiyor.
UZLAŞMA VE İNDİRİM
Mükellefler, kendilerine tebliğ edilen "vergi ve ceza ihbarnamesi" ile ilgili olarak "uzlaşma" talep edebiliyorlar. Vergi aslı ve vergi aslına bağlı olarak kesilmiş olan cezalar (vergi ziyaı cezası) uzlaşma konusuna giriyor. Bundan başka, mükellefler, vergi ziyaı cezası, usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları için cezalarda indirim imkanından da yararlanılabiliyor.
Her iki hakkın kullanılmasıyla ilgili olarak da 30 günlük başvuru süresi bulunuyor. Başvuru süresinin sonu mali tatile (1-20 Temmuz) denk geliyorsa, mali tatilin bitiminden itibaren yedi gün uzama söz konusu olduğundan, 27 Temmuz Pazartesi akşamına kadar söz konusu haklar kullanılabiliyor.
DAVA AÇMA SÜRESİ
Yukarıdaki yöntemler yerine dava açma yoluna da gidilebilir. Bu durumda da ihbarnamenin tebliğ tarihinden itibaren 30 gün (ödeme emrine karşı açılan davalarda 15 gün) içerisinde dava açılması gerekiyor.
Dava açma süresinin mali tatile rastlaması halinde, süre, mali tatil devam ettiği müddetçe işlemiyor. Mali tatil nedeniyle uzayan dava açma süresinin son gününün vergi mahkemelerinin çalışmaya ara verme süresine (20 Temmuz-31 Ağustos) rastlaması durumunda ise dava açma süresi, çalışmaya ara vermenin sona erdiği günü izleyen günden itibaren de yedi gün uzuyor.
Mali tatil kapsamında temmuz ayı içerisinde verilmesi gereken bazı beyanname, bildirim ve ödeme süreleri yukarıdaki tabloda özetleniyor.
Yukarıdaki özet tablodan da görüleceği üzere, son düzenlemeler çerçevesinde mali tatilin, beyan
ve ödeme sürelerinde herhangi bir değişikliğe neden olmadığını söyleyebiliriz. Yani artık mali tatil, özellikle beyan ve ödeme süreleri açısından sadece isim olarak varlığını koruyor, mükelleflere ve meslek mensuplarına bir avantaj sağlamıyor.
MÜCBİR SEBEP DURUMU
Koronavirüs salgını nedeniyle başta gelir vergisi mükellefleri olmak üzere çeşitli sektörlerde faaliyet gösteren firmalar mücbir sebep kapsamına alınmıştı (518 VUK Tebliği). Bu mükellefler tarafından;
- 27 Nisan, 27 Mayıs ve 26 Haziran 2020 tarihlerine kadar verilmesi gereken muhtasar beyannameler (Muhtasar ve prim hizmet beyannameleri dahil) ve KDV beyannamelerinin verilme süreleri ile,
- 30 Nisan, 1 Haziran ve 30 Haziran 2020 tarihlerine kadar verilmesi gereken Mart, Nisan ve Mayıs 2020 dönemlerine ilişkin "Form Ba-Bs" bildirimlerinin verilme süreleri,
27 Temmuz 2020 tarihine kadar uzatılmıştı. Buna göre kapsama giren mükelleflerin, yukarıdaki tablodaki mükellefiyetlerinin yanında ertelenen beyanname (muhtasar, KDV) ve bildirimlerini (Ba-Bs) de 27 Temmuz 2020 tarihine kadar vermeleri gerekiyor.
Söz konusu beyannameler üzerinden tahakkuk eden vergilerin ödenmesine ise daha var. Sırasıyla 27 Ekim, 27 Kasım ve 28 Aralık 2020 tarihlerine kadar ödenmeleri mümkün.
